fbpx
logo

Beneficios tributarios que pueden usar las sociedades durante el año gravable 2022

17 beneficios tributarios importantes para el año gravable 2022

    • La posibilidad de optar por el régimen simple o por el régimen ordinario (ver artículos 903 al 916 del –ET– y los decretos 1091 de ago. de 2020, 1457 de nov de 2020 y 1847 de dic. de 2021. En cada régimen existen beneficios especiales, y también ciertas desventajas, pero en términos generales las sociedades que optan por el régimen simple, mientras no obtengan pérdidas operacionales, pueden reducir su tributación en el impuesto de renta (no aplica para el impuesto de ganancia ocasional.
    • Los artículos 69 y 70 del ET permiten incrementar el costo fiscal de los activos fijos con el “reajuste fiscal” calculado conforme al artículo 868 del ET. Este reajuste es opcional y se puede aplicar a todos los “activos fijos” (como acciones en sociedades, bienes raíces, vehículos, etc.; el porcentaje de ajuste se fija al final del año. Lo pueden aplicar tanto las sociedades del régimen simple como las del régimen ordinario, y les servirá para rebajar la utilidad en venta de activos fijos. En todo caso, si en la venta del activo se produce una pérdida, entonces la parte de la pérdida fiscal formada con los reajustes fiscales acumulados no será deducible (ver artículo 148 del ET).
    • El artículo 107-1 del ET permite seguir deduciendo una parte de los gastos por fiestas con empleados, clientes y proveedores. Esta deducción y todas las demás que se mencionan de ahora en adelante solo sirven para las sociedades que pertenezcan al régimen ordinario.
    • El artículo 107-2 del ET, reglamentado con el Decreto 1013 de julio 14 de 2020, permite deducir los pagos destinados a la educación de los trabajadores de la persona jurídica o de los familiares de dichos trabajadores. La reglamentación de este beneficio no puso límites al monto de la deducción ni al tipo de trabajadores que se pueden beneficiar (pueden ser hasta los mismos socios que figuen como trabajadores).
    • El artículo 108-1 del ET permite deducir el 200 % del valor de los salarios y prestaciones sociales pagados durante el año o período gravable a las viudas del personal de la fuerza pública o a los hijos de estos mientras sostengan el hogar, fallecidos en operaciones de mantenimiento o restablecimiento del orden público, o por acción directa del enemigo.
    • El artículo 114-1 del ET permite tener exoneración de aportes de nómina al Sena, ICBF y EPS sobre los salarios de los trabajadores que devenguen hasta 10 salarios mínimos mensuales, pero a cambio deben practicarse las autorretenciones del Decreto 2201 de diciembre de 2016. En todo caso, cuando la sociedad no tiene empleados, o todos ganan más de 10 salarios mínimos, la sociedad no tiene que practicarse la mencionada autorretención (ver Concepto Dian 100202208-019 de enero de 2021, que revocó al 901907 de marzo de 2017).
    • Los artículos 115 y 115-1 del ET permiten deducir los diferentes “gastos por impuestos” (sin importar si están causados y /o pagados), excepto el valor del impuesto al patrimonio, el impuesto de normalización y el impuesto de renta y de ganancia ocasional. En todo caso, en relación con el impuesto del GMF, solo es deducible el 50 % de lo pagado en el año. En el caso del impuesto de industria y comercio, avisos y tableros, se puede optar por tomar como descuento tributario solo el 50 % del valor ”pagado” en el año.
    • Los artículos 145 y 146 del ET permiten deducir las “provisiones” sobre cuentas por cobrar o los “castigos” de tales cuentas. Ese tipo de beneficio fiscal solo se concede sobre las cuentas por cobrar originadas en actividades productoras de renta (es decir, las que nacieron teniendo una contrapartida en el ingreso fiscal). Los porcentajes y límites aceptados fiscalmente siguen siendo los mencionados en los artículos 1.2.1.18.21 al 1.2.1.18.25 del DUT 1625 de octubre de 2016.
    • Los artículos 147 y 189 del ET permiten “compensar” las “pérdidas fiscales” (hasta dentro de los 12 períodos fiscales siguientes) y también los “excesos de renta presuntiva sobre renta líquida” (hasta dentro de los 5 años siguientes). Al respecto, debe recordarse que solo cuando se hace “compensación de pérdidas fiscales” la declaración de renta queda abierta 5 años (ver artículo 117 de la Ley 2010 de diciembre de 2019).
    • Los artículos 158-1, 256 y 256-1 del ET contemplan múltiples beneficios relacionados con hacer donaciones a actividades científicas y de investigación, donar dineros para becas estudiantiles de estudiantes de estratos 1, 2 y 3 o donar dineros a Innpulsa (el cual es un fondo de modernización con capital semilla para las micro, pequeñas y medianas empresas, creado con el artículo 13 de la Ley 1753 de jun. de 2015 y modificado con el artículo 46 de la Ley 2069 de dic. de 2020). El donante puede tratar dichas donaciones 100 % como un “gasto deducible” y al mismo tiempo el 25 % de dichos valores se puede usar adicionalmente como “descuento tributario” en el impuesto de renta , con el cual se fijó en $100.000.000.000 el monto máximo que cada contribuyente puede donar durante el 2022 para obtener los diferentes beneficios de los artículos 158-1 y 256-1 del ET).
    • Los artículos 254, 255, 257, 257-1, 257-2 y 258-1 del ET contienen múltiples beneficios relacionados con partidas que se pueden tratar como “descuento tributario”, pero conservando ciertos límites especiales. Entre tales valores figuran el impuesto de renta o similar pagado sobre rentas obtenidas en el exterior, el descuento por donar a entidades del régimen especial o a las entidades no contribuyentes de renta de los artículos 22 y 23 (como iglesias y partidos políticos), el descuento por hacer donaciones al Gobierno nacional para la consecución de vacunas, el descuento por dar becas para estudio a personas deportistas o el descuento por el IVA pagado en la compra, importación o construcción de activos fijos productores de renta, etc.
    • El artículo 235-2 del ET permite restar como “rentas exentas” las utilidades obtenidas en países con los que existan convenios especiales y las obtenidas con 9 actividades económicas especiales (por ejemplo, actividades de la economía naranja, actividades agropecuarias, etc.).

Aunque la sociedad pueda restar esas utilidades como “exentas” del impuesto de renta, al final la utilidad contable que quede disponible a socios pasaría como gravada y ellos pagarían el respectivo impuesto con las tarifas de los artículos 242 y 245 del ET. Además, las sociedades que se tomen las rentas exentas de los numerales 1 y 2 del artículo 235-2 del ET (economía naranja y actividades agropecuarias) no se pueden tomar al mismo tiempo la exoneración de aportes de nómina del artículo 114-1 del ET al Sena, ICBF y EPS (ver parágrafos 1 y 2 del artículo 235-2 del ET).

  • Los artículos 235-3 y 235-4 del ET (reglamentados con el Decreto 1157 de ago. de 2020) establecen que las “mega inversiones” realizadas en suelo colombiano por montos iguales a 3.000.000 UVT entre 2019 y 2023 en cualquier actividad (industrial, comercial o de servicios), y que generen como mínimo 400 nuevos empleos directos (aunque si la empresa es tecnológica se le pedirá un mínimo de 250 trabajadores), gozarán durante 20 años de un esquema de tributación con las siguientes características:
  • – Podrán depreciar sus activos en un plazo mínimo de 2 años.
  • – Siempre utilizarán la tarifa fija del 27 % (sin importar que se instalen en zonas francas).
  • – No calcularán renta presuntiva y no estarán sujetas a ningún impuesto al patrimonio.
  • – Si las operaciones las realiza una sociedad nacional, sus socios o accionistas tributarán con el 27 % solo sobre los dividendos gravados que les reparta dicha sociedad (ver renglones 49, 56 y 89 del formulario 110 del año gravable 2021 para personas no residentes).
  • Para garantizar la estabilidad de tal esquema de tributación, el inversionista podrá firmar con el Mincomercio un “contrato de estabilidad tributaria”, en el cual deberá pagar una prima del 0,75 % del valor invertido (algo similar a lo dispuesto en la Ley 963 de julio 8 de 2005).
  • En los parágrafos 2 y 4 al 8 del artículo 240 del ET se establece el beneficio de tributar con solo el 9 %, o hasta del 2 %, para algunas rentas gravadas especiales obtenidas por algunas personas jurídicas (empresas editoriales, nuevos hoteles, nuevos parques temáticos, servicios asistenciales para turistas adultos mayores, nuevas viviendas para atención de adultos mayores y servicios de transporte marítimo internacional).
  • De manera adicional, el artículo 240-1 del ET establece tarifas del 15 % y 20 % para algunas personas jurídicas instaladas en las zonas francas. Por su parte, los artículos 235 al 237 de la Ley 1819 de 2016 (reglamentados con el Decreto 1650 de octubre de 2017) contemplan el beneficio de tributar de forma reducida progresiva entre los años 2017 a 2027 para las sociedades que se instalen en cualquiera de los 344 municipios considerados como Zomac (tributan con el 0 %, el 25 %, el 50 % o el 75 % de la tarifa general, todo dependiendo del tamaño de la sociedad).
  • Además, el artículo 268 de la Ley 1955 de mayo de 2019 (reglamentado con el Decreto 2112 de noviembre de 2019), y las leyes 2238 y 2240 de julio 8 de 2022, contemplan el régimen Zese para sociedades que se instalen en Guajira, Norte de Santander, Arauca, Armenia, Quibdó, Barrancabermeja y Buenaventura (tributan con el 0 % en los primeros 5 años, y con el 50 % de la tarifa general en los siguientes 5, y solo se les pide contratar mínimo 2 personas).

  • Los artículos 689-2 y 689-3 del ET establecieron el beneficio de auditoría para las declaraciones de renta de los años gravables 2019 a 2023, la cual puede quedar en firme en solo 6 o 12 meses siguientes a su presentación si el impuesto neto de renta se incrementa de un año a otro en por lo menos el 25 %.

  •  

Contáctanos

Nuestro canal de WhatsApp te atenderá inmediatamente


Deja una respuesta

Tu dirección de correo electrónico no será publicada.